Rezydencja podatkowa - Norwegia czy Polska?

Status rezydenta podatkowego określa państwo, w którym dana osoba dopełnia swoich obowiązków podatkowych. Każdy kraj posiada nieco inny system podatkowy, co przekłada się też na odmienne definicje samej rezydencji podatkowej. Osoby z Polski prowadzące działalność gospodarczą w Norwegii często mają problemy z ustaleniem, którym przepisom tak naprawdę podlegają. Konwencje międzynarodowe przewidują warunki niezbędne do uzyskania rezydencji podatkowej, które mogą być inne od tych obowiązujących na poziomie krajowym. W praktyce zabezpiecza to przed tzw. podwójnym opodatkowaniem.

Status rezydenta podatkowego w Norwegii

Zgodnie z obecnymi wytycznymi norweskiego urzędu skarbowego Skatteetateen, status norweskiego rezydenta podatkowego mogą otrzymać tylko osoby spełniające konkretne wytyczne. Należy przede wszystkim posiadać zwykłe i stałe miejsce zamieszkania na terenie Norwegii, a także przebywać w tym kraju przez ponad 183 dni w ciągu roku lub powyżej 270 dni w okresie trzech lat. Wymogiem jest też prowadzenie głównej działalności zawodowej i obsługa firm w Norwegii, która powinna być centrum interesów gospodarczych - czyli miejscem najważniejszych inwestycji lub miejscem siedziby danego przedsiębiorstwa. Status rezydenta podatkowego wymaga też posiadania w Norwegii centrum interesów rodzinnych. Dotyczy to osób fizycznych, które na stałe przeniosły się za granicę z rodziną i nie są już polskimi rezydentami podatkowymi. W takiej sytuacji trzeba opłacać podatki w Norwegii, a nie w Polsce.

Certyfikat rezydencji podatkowej w Norwegii

Rejestracja firmy w Norwegii wiąże się z pewnymi formalnościami do spełnienia. Dokumentem potwierdzającym uzyskanie statusu rezydenta podatkowego jest specjalny certyfikat. W Norwegii nosi nazwę Bekreftelse på skattemessig bosted for privatpersoner i można o niego wnioskować elektronicznie, za pośrednictwem systemu Altinn. Innym rozwiązaniem jest skorzystanie z tradycyjnej poczty i wysłanie pisma do urzędu. Czas oczekiwania na wystawienie dokumentu wynosi do 6 tygodni. Sam certyfikat jest wysyłany pocztą tradycyjną, na adres zarejestrowany w Folkeregisteret. W przypadku adresu polskiego, na uzyskanie potwierdzenia można czekać nawet 10 tygodni. Podanie dotyczy jednego roku, dlatego o certyfikat rezydencji podatkowej w Norwegii trzeba wnioskować na każdy rok osobno. Wniosek nie wymaga dołączania żadnych dokumentów.

Skutki prawne rezydentury podatkowej w Norwegii

Rozliczanie podatkowe w Norwegii po uzyskaniu statusu rezydenta wiąże się z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym od dochodów z wszystkich źródeł norweskich, a także zagranicznych. W przypadku uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej przy jednoczesnym utrzymywaniu rodziny w Polsce i jedynie dojeżdżania do pracy w Norwegii, status rezydenta podatkowego pozostaje polski. W praktyce wiąże się to z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce. W wielu przypadkach większe znaczenie ma głównie liczba dni pobytu w kraju. Rozliczanie podatków i obsługa firm w Norwegii to usługi, które oferuje Polish Connection. Specjalistyczne wsparcie jest bardzo istotne, ponieważ uzyskanie statusu rezydenta wiąże się z wieloma skutkami prawnymi.

Polski a norweski status rezydenta

Polski Urząd Skarbowy zakłada, że rezydencja podatkowa danej osoby przypada na kraj, w którym przebywa ona powyżej 183 dni w roku lub powyżej 270 dni w ciągu trzech kolejnych lat oraz jednocześnie mieszka z najbliższą rodziną - np. małżonkiem i dziećmi. W praktyce pozostaje to głównym kryterium przy ustalaniu faktycznej rezydentury. W przypadku wątpliwości warto poprosić o pomoc polskie biuro rachunkowe w Norwegii oraz złożyć odpowiednie podanie, aby organ podatkowy zweryfikował te kwestie oraz udzielił jednoznacznej odpowiedzi. Każde rozliczenie podatku Norwegia traktuje bardzo poważnie, dlatego konieczne jest prawidłowe dopełnienie wszystkich formalności.